Федеральная налоговая служба России (далее налоговая служба) ежегодно пересматривает перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Так и в этом году налоговой службой издан приказ, которым исключаются из списка такие государства как Грузия, Эстония, Маврикий, а также территории — Аруба, Бермуды, Гонконг, Каймановы острова, но при этом список дополнен Южной Кореей.

Приказ издан 30 сентября 2016 года и вступает в силу только с 1 января 2017 года.

Напомним, что согласно Налоговому Кодексу РФ, прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения, если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), отсутствующая в списке, утверждаемом налоговой службой РФ.

Обращаем ваше внимание, что данная норма касается только случаев, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения по основаниям, установленным подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 ст. 25-13.1 НК РФ, а именно:

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

5) она является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;

6) она является одной из следующих иностранных организаций:

— организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;

— организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (утв. приказом Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2016 г. № ММВ-7-17/527@)

Государства	Территории
1. Ангола
2. Андорра	1. Ангилья
3. Антигуа и Барбуда	2. Британские Виргинские острова
4. Афганистан	3. Виргинские острова (США)
5. Багамские Острова	4. Гибралтар
6. Бангладеш	5. Гренландия
7. Барбадос	6. Гуам
8. Бахрейн	7. КНР: Специальный административный район Макао (Аомынь)
9. Белиз
10. Бенин
11. Боливия	8. Союз Коморы: остров Анжуан
12. Босния и Герцеговина	9. Малайзия: остров Лабуан
13. Бразилия	10. Монтсеррат
14. Бруней	11. Кюрасао (нидерландская часть)
15. Буркина-Фасо	12. Республика Ниуэ
16. Бурунди	13. Пуэрто-Рико
17. Бутан	14. Острова Кука
18. Вануату	15. Острова Теркc и Кайкос
19. Восточный Тимор	16. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) 17. Сен-Мартен (нидерландская часть); 18. Тайвань 19. Фарерские острова
20. Габон
21. Гаити
22. Гайана
23. Гамбия
24. Гана
25. Гватемала
26. Гвинея
27. Гвинея-Бисау
28. Гондурас
29. Государство Палестина
30. Гренада
31. Джибути
32. Доминика
33. Доминиканская Республика
34. Конго
35. Замбия
36. Зимбабве
37. Иордания
38. Ирак
39. Йемен
40. Кабо-Верде
41. Камбоджа
42. Камерун
43. Кения
44. Кирибати
45. Колумбия
46. Коморские Острова
47. Коста-Рика
48. Кот-д’Ивуар
49. Лаос
50. Лесото
51. Либерия
52. Лихтенштейн
53. Мавритания
54. Мадагаскар
55. Малави
56. Мальдивские Острова
57. Маршалловы Острова
58. Микронезия
59. Мозамбик
60. Монако
61. Мьянма
62. Науру
63. Непал
64. Нигер
65. Нигерия
66. Никарагуа
67. ОАЭ
68. Оман
69. Пакистан
70. Палау
71. Панама
72. Папуа — Новая Гвинея
73. Парагвай
74. Перу
75. Республика Конго
76. Руанда
77. Сальвадор
78. Самоа
79. Сан-Марино
80. Сан-Томе и Принсипи
81. Свазиленд
82. Сейшельские Острова
83. Сенегал
84. Сент-Винсент и Гренадины
85. Сент-Китс и Невис
86. Сент-Люсия
87. Соломоновы Острова
88. Сомали
89. Судан
90. Суринам
91. Сьерра-Леоне
92. Танзания
93. Того
94. Тонга
95. Тринидад и Тобаго
96. Тувалу
97. Тунис
98. Уганда
99. Уругвай
100. Фиджи
101. ЦАР
102. Чад
103. Эквадор
104. Экваториальная Гвинея
105. Эритрея
106. Эфиопия
107. Южная Корея
108. Южный Судан
109. Ямайка

Список оффшоров / оффшорных зон - 2017 год