Автоматический обмен информацией - на примере Кипра

Главная » Автоматический обмен информацией — на примере Кипра

Опубликовано

Что такое CRS?

Common Reporting Standard – это единый стандарт обмена информацией (далее Стандарт), разработанный Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) для борьбы с уклонением от уплаты налогов и защиты интеграции налоговых систем государств. Данный стандарт является новым требованием по сбору и предоставлению информации финансовыми учреждениями договаривающихся государств.

Какова главная причина создания Стандарта?

Главная причина создания Стандарта заключается «в борьбе с уклонением от уплаты налогов с использованием оффшорных юрисдикций, а так же установление минимальных стандартов обмена информацией с целью повышения эффективности и уменьшения стоимости самого процесса». Местные финансовые учреждения сообщают указанную стандартном информацию компетентным налоговым органам, которые в свою очередь обмениваются данной информацией с соответствующими органами в другом договаривающемся государстве, с которым у них есть соответствующее соглашение.

Применяется ли Стандарт на Кипре?

Да, применяется. Кипр подписал многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией и внес некоторые изменения в налоговое законодательство, и с первого января 2016 года данное соглашение полностью вступило в силу. Более того, Кипр как член Европейского Союза, применяет Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в сфере прямого налогообложения.

Какие государства уже присоединились?

По состоянию на июнь 2016 года, 101 государство присоединилось к Стандарту —http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf. Так же, 75 государств подписали Стандарт, то есть выразили желание на его применение в будущем — (http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf).

Кто осуществляет сбор информации в рамках Стандарта?

Стандарт обычно относится к финансовым учреждениям, находящимся в договаривающемся государстве. Ежедневно обновляющийся список стран подписавших или вводящих Стандарт можно найти по следующей ссылке —http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf.

Финансовые учреждения самостоятельно определяют по каким счетам необходимо предоставить информацию в местные налоговые органы.

Стандарт, так же как и US FATCA и UK FATCA, требует от финансовых учреждений определять владельцев финансовых активов и установить являются ли они резидентами (в т.ч. и налоговыми) государства с которым имеется соглашение об обмене налоговой информацией.

По кому будет предоставляться информация?
Стандарт применяется как для физических, так и для юридических лиц. Он предполагает определение налогового резидентства лиц, подпадающих под сбор и предоставление информации. Согласно Стандарту, финансовые учреждения обязаны определять клиентов, которые являются налоговыми резидентами иностранных государств.

Является ли Стандарт обязательным для всех банков и финансовых учреждений?

Да. Стандарт подлежит применению всеми банками и финансовыми учреждениями включая доверительных собственников, брокеров и страховых компаний. Стандарт относится к финансовым счетам и активам. Трастовые агенты и консультанты, держащие акции в трасте не должны применять Стандарт и предоставлять сведения по своим клиентам. Но их собственные счета подлежат раскрытию по правилам Стандарта.

Что Стандарт означает для клиентов финансовых учреждений?

Согласно Стандарту, для открытия счета банки обязаны получить информацию от клиента по его налоговому резидентству, его налоговый номер и т.п. Без этой информации банки и любые другие финансовые институты не имеют права открывать клиенту счет.

Уже существующим клиентам банка потребуется заполнить некоторые формы в т.ч. «self-certification», благодаря которым банк сможет определить налоговое резиденство клиента, а также предоставить в банк свой налоговый номер. В случае если клиент не предоставит данные сведения, банк может признать данный счет «отчетным» и передать по нему информацию в местные налоговые органы.

В силу того, что информация по «отчетным» счетам будет передаваться третьим лицам (в данном случае местным налоговым органам), банки обязаны оповестить клиента, что его счет является «отчетным». После того как информация дойдет до налоговых органов страны, резидентами которой является клиент банка, от этих налоговых органов к клиенту могут возникнуть дополнительные вопросы, если его счет не был задекларирован до этого момента. Даже если клиент не занимался незаконным уклонением от уплаты налогов, он все равно может получить дополнительные запросы от провайдеров финансовых услуг в связи с передачей сведений в местные налоговые органы.

Налоговое резидентство.
Налоговое резидентство активов владельца одна из существенных вещей которые финансовые институты должны будут определить для того, чтобы более полно соответствовать требованиям по сбору данных в рамках CRS.

Подотчечтный доход
Включает в себя все типы инвестиционного дохода (проценты, дивиденды, доходы от некоторых страховых контрактов, доходы по финансовой ренте (аннуитету) и т.п. ), а так же доходы от активов, которые приносят такой доход.

«Отчетные» счета.
Раскрытию подлежат счета как открытые физическими лицами, так и юридическими (включая трасты и фонды)

«Отчетные» счета организаций (счета открытые на 31 декабря 2015 года и за год до отчетного года).

Согласно Стандарту, финансовые учреждения должны определять:

а) является ли компания «отчетной». Это возможно сделать путем анализа информации полученной в рамках процедуры «знай своего клиента», либо на основании заявления поданного самой компанией «self-certification»;

б) является ли компания является «пассивной» и если да, то необходимо установить резидентность контролирующих лиц. Данная информация может быть предоставлена распорядителем счета, либо по заявлению контролирующего лица;

в) если страна в которой данное лицо является резидентом предусматривает, а финансовое учреждение, готовящее отчет по данному счету согласно применить, то по счетам организаций с оборотом по счету до 250 000 USD осуществлять процедуру due diligence и подавать отчет не требуется. Отчет может быть подан в случае превышения указанного ранее порога и уже только в следующем отчетном году. К вновь открытым счетам данное положение не применяется.

«Отчетная» дата.

Финансовые учреждения обязаны предоставить сведения по отчетным счетам в конце календарного года, а в случае если счет был закрыт, то после закрытия данного счета.

Активная организация — это организация у которой менее 50% валового дохода за календарный год составляет пассивный доход или менее 50% активов приносят пассивный доход.

Контролирующее лицо организации — это бенефициар организации, являющийся физическим лицом, который владеет и контролирует организацию путем прямого или косвенного владения. Для признания такого лица контролирующим достаточно, чтобы 25 процентов владения + 1 акция принадлежали данному лицу.

Список подотчетных юрисдикций — включает в себя как участвующие, так и уже «отчитывающиеся» юрисдикции.

Подотчетные юрисдикции — это юрисдикции:

а) с которыми имеется договор об обмене информацией;

б) которые указаны в списке «подотчетных юрисдикций»;

Подача форм «Self-Certification» означает подтверждение распорядителем счета своего статуса в качестве распорядителя счета и предоставление любой другой информации, которая может быть затребована соответствующим финансовым учреждением.

Финансовые учреждения должны:

  1. отчитываться по балансам счетов в конце каждого календарного года, а в случае если счет был закрыт, то после закрытия данного счета;

  2. отчеты должны предоставляться ежегодно. Срок предоставления 9 месяцев. Так информация по счетам за 2016 год, будет предоставлена в 2017 году и так далее.

Основные положения.

  1. Банки должны определять налоговое резиденство физических лиц, владельцев / контролирующих лиц организаций у которых открыт счет в данном банке.

  2. Затем должны определить является ли их клиенты резидентами иностранного государства и приняло ли данное государство Стандарт.

  3. Затем должны определить процент владения бенефициара или контролирующего лица организацией, на которую открыт счет в данном банке.

  4. По уже имеющимся счетам с оборотом до 250 000 USD отчет может не предоставляется (на усмотрение банка).

  5. Счета организаций, которые признаются активными освобождены от отчетности независима от суммы на оборота.

  6. Налоговое резидентство определяется в рамках процедуры «знай своего клиента», либо на основании заявления поданного самой компанией «self-certification». Банки могут не принять данные формы если предоставленные в них сведения не верны.

  7. Для уже открытых счетов Банки должны собрать всю отсутствующую информацию, включая налоговый номер бенефициара / контролирующего лица. В случае непредоставления сведений клиентом, банки могут подать отчет по счету в том виде как есть и закрыть счет в течение 3 — 6 месяцев.

  8. Банк передает местным налоговым органам, местные налоговые органы передают в налоговые органы соответствующего государства.

  9. «Счета» включают в себя как банковские счета, счета доверительных собственников, брокеров и страховых компаний, так и трастов и фондов у которых счета открыты в финансовых учреждениях. Трастовые агенты и консультанты, держащие акции в трасте не должны применять Стандарт.

  10. Кипр согласился открыть информацию в 2017 году за 2016 год. В случае с РФ ситуация следующая: т. к. РФ присоединится только в 2018 году, то от Кипра она получит информацию только за 2017 год (если Кипр и РФ подпишут соответствущее соглашение об обмене информацией между странами и оно вступит в силу).

(Информация из собственных источников)