Введение НДС в ОАЭ с 2018 года

Президент ОАЭ Халифа ибн Зайд Аль Нахайян выпустил федеральный законодательный декрет № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость. Новый налог вступит в силу 01 января 2018 года, что соответствует давним планам Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ) ввести НДС во всех странах-членах в период с 01 января 2018 года по 01 января 2019 года.

Законодательный декрет устанавливает обязанность по уплате НДС, а также ведению и подаче соответствующей отчетности для всех производителей и поставщиков товаров и услуг. Согласно договоренности, достигнутой членами ССАГПЗ, стандартная ставка НДС составляет 5%; для определенных секторов предусматривается нулевая ставка и освобождение от НДС.

Нулевая ставка НДС будет применяться в отношении следующих товаров и услуг:

— прямого и непрямого экспорта из ОАЭ за пределы стран ССАГПЗ в соответствии с правительственными распоряжениями;

— международных пассажирских перевозок и перевозок грузов, которые были отправлены с ОАЭ или конечным пунктом которых является ОАЭ, а также перевозок транзитом через ОАЭ, а также в отношении предоставления воздушного, морского и наземного видов транспорта для транспортировки пассажиров и товаров в соответствии с правительственными распоряжениями;

— пассажирских авиа-перевозок, если таковые признаются международными в соответствии с Варшавской конвенцией 1929 г.;

— поставок или импорта драгоценных металлов для целей инвестирования. Правительство должно определить критерии, по которым металлы будут облагаться НДС по ставке 0%;

— предоставления построенной жилой недвижимости в течение 3 лет с момента сдачи

здания в эксплуатацию и продажи такой жилой недвижимости или сдачи в аренду с

правом выкупа;

— поставок неочищенной нефти и природного газа;

— образовательных услуг и товаров для детских садов, дошкольных

учреждений, начальной школы, и высших учебных заведений, находящихся на

государственном финансировании;

— товаров или услуг в сфере базового здравоохранения и профилактики здоровья.

Условия для налогообложения НДС:

1. Лицо, на которое распространяется обязанность уплаты НДС, должно реализовывать товары и услуги, подлежащие налогообложению.

2. Лицо должно достичь необходимого лимита для целей регистрации в системе Федерального налогового управления (FTA). Лимит для добровольной регистрации: 50 000 $ (общая стоимость реализованных и приобретенных товаров и услуг за последние 12 месяцев). Лимит для принудительной регистрации: 100 000 $.

3. Местом реализации товаров и услуг для целей уплаты НДС должны признаваться Эмираты. При оказании услуг они облагаются НДС по месту их оказания или по месту резидентства поставщика услуг. При поставке товаров они облагаются НДС по месту поставки.

Местом поставки не признаются ОАЭ, если:

• Товар собран или его установка производилась за пределами ОАЭ;

• Экспорт товара осуществляется покупателю, который стоит на учете по уплате НДС в одной из имплементирующих стран;

• Получатель товара не состоит на учете по уплате НДС в имплементирующей стране, в которую осуществляется экспорт из ОАЭ + общая стоимость экспортируемого из ОАЭ товара от одного и того же поставщика в имплементирующую страну превышает минимальный размер оборота, необходимого для обязательной постановки на учет по уплате НДС в имплементирующей стране;

• Получатель товара не имеет налогового номера в ОАЭ, а товар импортируется поставщиком, зарегистрированным в одной из имплементирующих стран как плательщик НДС + общая стоимость импортируемого в ОАЭ из имплементирующей страны товара от одного и того же поставщика не превышает минимальный размер оборота, необходимого для обязательной постановки на учет по уплате НДС в ОАЭ.

Механизм обратного обложения

Механизм обратного обложения будет применяться при импорте товаров в ОАЭ из-за пределов стран ССАГПЗ, так как поставщик не зарегистрирован и не может зарегистрироваться в налоговой службе ОАЭ.

Покупатель или потребитель из ОАЭ будет отчитываться по сделке, как если бы он был одновременно и поставщиком и потребителем. То есть он, подготавливая отчетность для налоговой службы, включает ее в свою декларацию и как налог к уплате, и, при выполнении соответствующих требований, как налог к вычету в том же размере (в качестве потребителя). В результате фактической уплаты НДС в казну не происходит — сумма НДС фигурирует только в бухгалтерской документации.